Kuvitteellinen tilanne: ratkaise tehtävä

En ole varma oikeasta vastauksesta. Esimerkkinä on tilanne:

Vuonna 2020 Liisa ja Pekka ostavat kumpikin yhden A-kolikon, jonka hinta on 1000 € kappale.

Vuonna 2021 kolikon arvo laskee koko ajan. Liisa hermostuu ja myy kolikon pois hetkellä, jolloin sen hinta on 500 €. Pekka on kokenut sijoittaja eikä myy tappiolla. Loppuvuodesta arvo enää 200 € ja Liisa on tyytyväinen, että vältti suuremman tappion.

On vuosi 2022 ja Pekka holdaa edelleen. Hän on vakuuttunut, että A-kolikossa potentiaalia. Hän lukee uutisista, että kolikon kehittäjät ovat pian saamassa tärkeän päivityksen valmiiksi, joka onnistuessaan tuo mukanaan suuria yhteistyökumppaneita. Seuraavana päivänä Pekka kertoo Liisalle, että nyt olisi hyvä hetki tulla takaisin mukaan. Liisa miettii ja seuraa kurssin kehitystä. Kolikon arvo nousee. Liisa ostaa yhden A-kolikon hintaan 500 €.

Vuonna 2023 Pekka ja Liisa myyvät A-kolikkonsa pois. Kumpikin saa yhdestä kolikosta 5000 €.

Mitä jää Pekalle voittoa verojen jälkeen. Entä Liisalle?

Arvelisin että näin:

Pekalla selvä juttu, voitto = myynninarvo - ostonarvo = 5000 - 1000 = 4000
veroa maksettava 0,30 * 4000 eur.

Liisan kohdalla tehdään vaikka sellainen oletus ettei ole ollut muita pääomatuloja, jolloin se ensimmäisen myynnin tappio vähennetään toisen myynnin voitoista.
voitto = 5000 - 500 - tappio = 4500 - 500 = 4000
veroa maksettava 0,30 * 4000 eur.

Mielestäni Liisalla on vähemmän veroa maksettavana, koska viimeisessä luovutuksessa hän voi hankintahinnan sijasta käyttää hankintameno-olettamaa.

1.Erästä tappiota: myynninarvo - ostoarvo = 500 - 1000 = -500
2.Erästä voittoa: myynninarvo - ostoarvo = 5000 - (hmo 20% * 5000) = 5000 - 1000 = 4000

Voittoa yht. = voitto - tappio = 4000 - 500 = 3500
Veroa maksettava 0,30 * 3500 eur.

juu, voi mennä noinkin. hmo:n “kannattavuusraja” kun on tuossa 1000:ssa ja Verottaja automaattisesti valinnee sen, joka on Verovelvolliselle Verolain mukaan kannattavampi.

Mikäli Liisalla ei ole vuonna 2021 muita tappioita (eikä hankintoja), syntynyt tappio ei pienuutensa johdosta ole vähennyskelpoinen. Näin ollen molemmat maksavat veroa 4000 euron luovutusvoiton mukaan.

Hankintameno-olettama voi aiheuttaa kyllä mielenkiintoisia tilanteita, kuten tässä jos summat olisivat isompia tai jos Liisalla onkin muita tappioita.

Jos on useampi hankintaerä ja olettaa kurssien nousevan jatkossa, kannattaa myydä ensin kalliimmalla hankitut erät, jotta hankintakulut eivät mene verotuksessa ‘hukkaan’. Olettaen siis että hankintahinta näissä on hankintameno-olettamaa suurempi.

Hetkinen, nyt tuli itselleni uutta tietoa. Onko tappioiden verovähennyskelopisuudessa siis jokin “pienuusraja”? Mikä se mahtaa olla?